Сравнительная характеристика налогообложения для юридических лиц в Республике Беларусь
согласно Налоговому Кодексу Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009г. №71-З (в 2010г.)

24 %

1. Прибыль, полученная за счет реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, на которую распространяется СПР*, освобождается от обложения налогом сроком на 5 лет с даты ее объявления. После истечения 5-ти лет, прибыль от реализации товаров (работ, услуг), на которую распространяется СПР, облагается по ставке, уменьшенной на 50%. (12%).
2. Суммы налогов, сборов, не уплачиваемые резидентами СЭЗ в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность СЭЗ, не уменьшают облагаемую налогом прибыль.

2. Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство:

Удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранному юридическому лицу

Удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранному юридическому лицу

0%, 10%, 20% от выручки
0% ставка при реализации (ст. 102 Налогового Кодекса):
- товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в Российскую Федерацию (в том числе товаров, не происходящих с территории государств – участников таможенного союза, для постоянного их размещения в Российской Федерации), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;
- работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в предыдущем абзаце;
- экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);
- работ (услуг) по изготовлению товаров (за исключением переработки ввезенных товаров), вывозимых с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации;
- работ (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), ввезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для ремонта (модернизации, переоборудования) с последующим вывозом отремонтированных (модернизированных, переоборудованных) транспортных средств (включая части транспортных средств) на территорию Российской Федерации;

Ставка 10%:
- при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
- при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь

0%, 10%, 20% от выручки
При ввозе иностранных и отечественных товаров в СТЗ, а также при вывозе товаров с территории СТЗ за пределы РБ НДС не взимается. При ввозе товаров с территории СТЗ на остальную часть таможенной территории РБ взимается.

По товарам, ввозимым на территорию РБ с территории РФ, налоговый НДС будет исчисляться и уплачиваться резидентами СЭЗ по общеустановленным ставкам и затем подлежать вычету в общеустановленном порядке. Резиденты СЭЗ при реализации товаров, вывезенных с территории РБ на территорию РФ, будут применять 0% ставку при представлении документов, предусмотренных ст. 102 Налогового Кодекса Республики Беларусь.
При вывозе товаров с СТЗ в РФ плательщику предоставляется отсрочка уплаты ввозных таможенных пошлин и НДС на товары, ранее ввезенные в СТЗ и вошедшие в состав вывозимых товаров, на срок не более 100 дней без уплаты % за пользование ею. При подтверждении 0% ставки НДС в РФ товаров таможенные пошлины и НДС уплате не подлежат. Если не подтверждено в срок, ввозные таможенные пошлины и НДС уплачиваются с взиманием % в размере ставки рефинансирования Нацбанка. В течение 3-х лет со дня таможенного оформления при подтверждении 0% ставки уплаченные ввозные таможенные пошлины и НДС возмещаются, % возврату не подлежат.

НДС, исчисляемый по ставке 20%, за искл. 10% (9,09), уплачивается организациями в размере 50% от подлежащей уплате суммы с оборотов по реализации на территории РБ товаров собственного производства, которые произведены на территории СЭЗ и являются импортозамещающими, в соответствии с перечнем импортозамещающих товаров. Высвобожденные суммы НДС не подлежат обложению налогами (сборами).

4. Акцизы

По ставкам на каждый вид подакцизной продукции  или товара

По ставкам на каждый вид подакцизной продукции или товара

5. Экологический налог

По ставкам в зависимости от объемов:
- выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;
- производство и (или)  импорт отдельных видов тары, а также товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений (ст. 205 Налогового Кодекса Республики Беларусь)

Также

Также

3% от суммы прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

15%
Объектами обложения оффшорным сбором являются:
- перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;
- исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств;

5% от выручки при реализации услуг (ст. 267 Налогового Кодекса Республики Беларусь)

*    По деятельности, на которую распространяется специальный правовой режим (СПР):
- реализация резидентом СЭЗ товаров (работ, услуг) собственного производства за пределы Республики Беларусь;
- реализация на территории РБ импортозамещающих товаров собственного производства согласно Перечню импортозамещающих товаров;
- реализация товаров (работ, услуг) собственного производства резидентом СЭЗ другим резидентам СЭЗ.

**         Резиденты СЭЗ, помимо перечисленных, пользуются всеми другими льготами и преференциями, предоставляемыми субъектам хозяйствования в соответствии с действующим налоговым законодательством;

***       Подоходный налог физическими лицами-резидентами СЭЗ уплачивается по ставкам, в соответствии с налоговым законодательством о подоходном налоге с физических лиц в Республике Беларусь.

****     Налоги удерживаются и перечисляются в бюджет в зависимости от специфики деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей