| | | | | |

Свободная
экономическая зона
"Гродноинвест"

Сравнительная характеристика налогообложения для юридических лиц в Республике Беларусь
согласно Налоговому Кодексу Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009г. №71-З (в 2010г.)

Вид налога, сбора
(пошлины), отчисления
Предприятия–резиденты РБ, в т.ч. предприятия с иностранными инвестициями Резидент СЭЗ "Гродноинвест"
1. Налог на прибыль

 

24 %

(по дивидендам и приравненным к ним доходам – 12%)

 

  1. Прибыль, полученная за счет реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, на которую распространяется СПР*, освобождается от обложения налогом сроком на 5 лет с даты ее объявления. После истечения 5-ти лет, прибыль от реализации товаров (работ, услуг), на которую распространяется СПР, облагается по ставке, уменьшенной на 50%. (12%).
  2. Суммы налогов, сборов, не уплачиваемые резидентами СЭЗ в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность СЭЗ, не уменьшают облагаемую налогом прибыль.

2. Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство:

Удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранному юридическому лицу

Удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранному юридическому лицу

 

- плата за перевозку, фрахт, а также оказание транспортно-экспедиционных услуг;
6% от суммы дохода
Также
- по дивидендами приравненным к ним доходам, доходы от отчуждения долей в уставном фонде;
12% от суммы дохода
Также
- по долговым обязательствам;
10% от суммы дохода
Также
- иные доходы;

15% от суммы дохода
Также
3. Налог на добавленную стоимость

0%, 10%, 20% от выручки
0% ставка при реализации (ст. 102 Налогового Кодекса):
- товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в Российскую Федерацию (в том числе товаров, не происходящих с территории государств – участников таможенного союза, для постоянного их размещения в Российской Федерации), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;
- работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в предыдущем абзаце;
- экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);
- работ (услуг) по изготовлению товаров (за исключением переработки ввезенных товаров), вывозимых с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации;
- работ (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), ввезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для ремонта (модернизации, переоборудования) с последующим вывозом отремонтированных (модернизированных, переоборудованных) транспортных средств (включая части транспортных средств) на территорию Российской Федерации;

Ставка 10%:
- при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
- при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь

0%, 10%, 20% от выручки
При ввозе иностранных и отечественных товаров в СТЗ, а также при вывозе товаров с территории СТЗ за пределы РБ НДС не взимается. При ввозе товаров с территории СТЗ на остальную часть таможенной территории РБ взимается.

По товарам, ввозимым на территорию РБ с территории РФ, налоговый НДС будет исчисляться и уплачиваться резидентами СЭЗ по общеустановленным ставкам и затем подлежать вычету в общеустановленном порядке. Резиденты СЭЗ при реализации товаров, вывезенных с территории РБ на территорию РФ, будут применять 0% ставку при представлении документов, предусмотренных ст. 102 Налогового Кодекса Республики Беларусь.
При вывозе товаров с СТЗ в РФ плательщику предоставляется отсрочка уплаты ввозных таможенных пошлин и НДС на товары, ранее ввезенные в СТЗ и вошедшие в состав вывозимых товаров, на срок не более 100 дней без уплаты % за пользование ею. При подтверждении 0% ставки НДС в РФ товаров таможенные пошлины и НДС уплате не подлежат. Если не подтверждено в срок, ввозные таможенные пошлины и НДС уплачиваются с взиманием % в размере ставки рефинансирования Нацбанка. В течение 3-х лет со дня таможенного оформления при подтверждении 0% ставки уплаченные ввозные таможенные пошлины и НДС возмещаются, % возврату не подлежат.

НДС, исчисляемый по ставке 20%, за искл. 10% (9,09), уплачивается организациями в размере 50% от подлежащей уплате суммы с оборотов по реализации на территории РБ товаров собственного производства, которые произведены на территории СЭЗ и являются импортозамещающими, в соответствии с перечнем импортозамещающих товаров. Высвобожденные суммы НДС не подлежат обложению налогами (сборами).

Подлежащей уплате суммой НДС с оборотов от реализации импортозамещающих товаров является положительная разница между суммой НДС, исчисленной по ставке 20 (16,67) процентов по оборотам от реализации импортозамещающих товаров, и суммой налоговых вычетов, приходящейся на исчисленный по ставке 20 (16,67) процентов налог по оборотам от реализации импортозамещающих товаров (п. 9 с. 327 Налогового Кодекса Республики Беларусь).

4. Акцизы

По ставкам на каждый вид подакцизной продукции  или товара

По ставкам на каждый вид подакцизной продукции или товара

5. Экологический налог

По ставкам в зависимости от объемов:
- выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;
- производство и (или)  импорт отдельных видов тары, а также товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений (ст. 205 Налогового Кодекса Республики Беларусь)

Также

6. Налог на недвижимость

1% остаточной стоимости зданий и сооружений

Не уплачивается (при наличии раздельного учета) по объектам недвижимости, расположенным на территории СЭЗ "Гродноинвест". По основным средствам, расположенным за пределами территории СЭЗ – уплачивается.

7. Земельный налог (арендная плата за землю) По ставкам (в зависимости от качества и местоположения участка).

По ставкам или арендная плата за землю не ниже ставок налога на землю
8. Отчисления в фонд социальной защиты населения 34% фонда заработной платы

Также

9. Сбор на развитие территорий

3% от суммы прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.



Также
10.Оффшорный сбор

15%
Объектами обложения оффшорным сбором являются:
- перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;
- исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств;

- переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.


Также
11. Налог на услуги

5% от выручки при реализации услуг (ст. 267 Налогового Кодекса Республики Беларусь)

Также

 

*    По деятельности, на которую распространяется специальный правовой режим (СПР):
- реализация резидентом СЭЗ товаров (работ, услуг) собственного производства за пределы Республики Беларусь;
- реализация на территории РБ импортозамещающих товаров собственного производства согласно Перечню импортозамещающих товаров;
- реализация товаров (работ, услуг) собственного производства резидентом СЭЗ другим резидентам СЭЗ.

**         Резиденты СЭЗ, помимо перечисленных, пользуются всеми другими льготами и преференциями, предоставляемыми субъектам хозяйствования в соответствии с действующим налоговым законодательством;

***       Подоходный налог физическими лицами-резидентами СЭЗ уплачивается по ставкам, в соответствии с налоговым законодательством о подоходном налоге с физических лиц в Республике Беларусь.

****     Налоги удерживаются и перечисляются в бюджет в зависимости от специфики деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

©Администрация СЭЗ «Гродноинвест»

тел./факс: +375.152.43-01-75; +375.152.41-86-87
e-mail: