La tabella comparativa di tassazione per le persone giuridiche in Repubblica di Belarus secondo il Codice Fiscale
della Repubblica di Belarus (la parte particolare) del 29.12.2009 №71-3 (nel 2010)

1. Imposta sui profitti

Il 24 %
 (per i dividendi e per i profitti equiparati ai dividendi – il 12%)

2. Imposta sui redditi per le persone giuridiche straniere, che non eseguiscono l’attivita’ in Belarus tramite l’ufficio di rappresentanza permanente:

Viene ritenuta e versata al bilancio dalle persone giuridiche e dagli imprenditori individuali, che pagano reddito alla persona giuridica straniera

Viene approvata e versata al bilancio dalle persone giuridiche e dagli imprenditori individuali, che pagano reddito alla persona giuridica straniera

lo stesso

lo stesso

lo stesso

lo stesso

Lo 0%, il 10%, il 20% del ricavo

L’aliquota dello 0% in caso di vendita (articolo 102 del Codice Fiscale):
-delle merci messe sotto il regime doganale di esportazione, re-esportazione, e anche delle merci esportate (senza l’obbligo dell’importazione inversa nel territorio della Belarus) in Russia (anche le merci, che non provengono dal territorio degli stati – partecipanti dell’unione doganale, per la loro collocazione permanente in Russia), se c’e’ la certificazione dell’esportazione reale delle merci fuori dalla Belarus;
-dei lavori (servizi) di accompagnamento, caricamento, trasbordo e altri simili lavori (servizi) legati alla vendita delle merci indicate al paragrafo precedente;
-dei servizi di trasportazione esportati, della trasportazione di transito e anche dei lavori di produzione delle merci di materie prime conto terzi;
-dei lavori (servizi) di produzione delle merci (tranne la lavorazione delle merci importate) esportate dalla Belarus in Russia;
-dei lavori (servizi) di rinnovamento di mezzi di trasporto (parte di mezzi di trasporto incluse) portati dalla Russia in Belarus per rinnovamento con l’esportazione successiva di mezzi di trasporto rinnovati in Russia;

L’aliquota del 10%:
-in caso di vendita in Belarus di prodotti della coltivazione di piante (tranne i fiori e le piante ornamentali), prodotti dell'allevamento (tranne l’allevamento d'animali da pelliccia), prodotti della pesca e dell’apicoltura;
-in caso di importazione nel territorio di Belarus e (o) in caso di vendita di generi alimentari e di merci per bambini secondo l’elenco approvato dal Presidente della Belarus;

Lo 0%, il 10%, il 20% del ricavo

In caso di importazione delle merci straniere e nazionali nella zona franca doganale e anche in caso di esportazione delle merci dal territorio della zona franca doganale e fuori dalla Belarus l’IVA non si riscuote. In caso di importazione delle merci dal territorio della zona franca doganale nel resto del territorio doganale della Belarus – si riscuote.
Per le merci portate in Belarus dalla Russia l’IVA fiscale (quella che si riscuote non dalle autorita’ doganali, ma dalle autorita’ fiscali) sara’ calcolata e pagata dai residenti della zona franca secondo le aliquote generali e dopo sara’ soggetta a deduzione secondo la pratica generale. I residenti della zona franca in caso di vendita delle merci esportate dalla Belarus nel territorio della Russia applicheranno l’aliquota dello 0%, se presenteranno i documenti previsti dall’articolo 102 del Codice Fiscale della Repubblica di Belarus.
In caso di esportazione delle merci dalla zona franca doganale in Russia al pagatore si concede il comporto del pagamento dei dazi doganali d'entrata e dell’IVA per le merci che sono state portate nella zona franca doganale prima e che fanno parte delle merci esportate per il periodo di non piu’ di 100 giorni senza il pagameno dell’interesse per l’uso del comporto. In caso di conferma  dell’aliquota dello 0% dell’IVA in Russia i dazi doganali e l’IVA non vengono soggetti al pagamento. Se l’aliquota dello 0% non e’ confermata a termine,  i dazi doganali e l’IVA vengono pagati con la riscossione dell’interesse pari al tasso ufficiale sulle anticipazioni. Entro 3 anni dal momento dell’espletamento delle formalità doganali e in caso di conferma dell’aliquota dello 0% dazi doganali d'entrata e l’IVA vengono compensati, l’interesse non e’ soggetto al ristorno.
L’IVA, che si calcola all’aliquota del 20%, tranne il 10% (9,09), si paga dalle imprese               in ragione del 50% dell’ammontare pagabile sul volume di vendita nel territorio della Belarus delle merci di produzione propria, che sono state prodotte nel territorio della zona franca e sostituiscono l’importazione secondo l’elenco delle merci che sostituiscono l’importazione. Le somme dell’IVA liberate non sono soggette a tassazione.
La somma dell’IVA pagabile sul volume di vendita delle merci, che sostituiscono l’importazione, e’ la differenza positiva tra la somma dell’IVA calcolata all’aliquota del 20 (16,67) %  sul volume di vendita delle merci, che  sostituiscono l’importazione, e tra la somma di trattenute fiscali, che incide per l’imposta sul volume di vendita delle merci, che  sostituiscono l’importazione, calcolata all’aliquota del 20% (16,67) % (punto 9, articolo 327 del Codice Fiscale della Repubblica di Belarus).

4. Accise

Alle aliquote su ogni tipo di merce soggetto a dazio interno

Alle alequote su ogni tipo di merce soggetto a dazio interno

5. Imposta ecologica

Alle aliquote dipendentemente dai volumi di:
-emissioni di sostanze inquinanti;
-produzione e (o) importazione di alcuni tipi di imballaggio e anche di merci che contengono 50 o piu’ di 50% di sostanze organiche diffusibili  (articolo 205 del Codice Fiscale della Repubblica di Belarus)

Lo stesso

L’1% del valore residuale di edifici e impianti

Non viene pagata (se c’e’ la contabilizzazione separata) sulle unita’ immobiliari situate nel territorio della zona franca «Grodnoinvest». Sulle attivita’ fisse situate fuori dal territorio della zona franca – viene pagata.

7. Imposta sui terreni (canone d'affitto)

Alle aliquote (dipendentemente dalla qualita’ e dalla posizione del terreno).

Alle aliquote o il canone d'affitto deve essere non meno delle aliquote d’imposta sui terreni

8. Contributo al fondo di protezione sociale

Il 34% del fondo salari.

Lo stesso

9. Dazio per lo sviluppo dei terreni

Il 3% della somma di profitto.

Lo stesso

10. Dazio offshore

Il 15%
Unita’ che vengono tassate con il dazio offshore:
-trasferimento di mezzi monetari dal residente della Belarus al non-residente della Belarus registrato nella zona offshore, o trasferimento in conto nella zona offshore;

-esecuzione di un obbligo in forma non-monetaria nei confronti del non-residente della Belarus registrato nella zona offshore, tranne i casi dell’esecuzione dal non-residente della Belarus di un obbligo corrispettivo tramite il trasferimento di mezzi monetari al residente della Belarus;

-il transito secondo la legislazione del titolo patrimoniale e (o) degli obblighi in relazione con il cambio delle persone nell’obbligo, le parti del quale sono il Presidente della Belarus e non-residente della Belarus registrato nella zona offshore.

Lo stesso

11. Imposta sui servizi

Il 5% del ricavo in caso di vendita dei servizi (articolo 267 del Codice Fiscale della Repubblica di Belarus)

Lo stesso

* Le attivita’, sulle quali si estende il regime legale speciale:
-vendita dai residenti della zona franca delle merci (lavori, servizi) di produzione propria fuori dalla Belarus;
-vendita nel territorio della Belarus delle merci, che sostituiscono l’importazione, di produzione propria secondo l’Elenco delle merci, che sostituiscono l’importazione;
-vendita delle merci (lavori, servizi) di produzione propria dal residente della zona franca agli altri residenti della zona franca.

Addenda

** I residenti della zona franca, oltre le sopraelencate, godono di tutte le altre agevolazioni e preferenze, che sono concesse ai soggetti gestionali secondo la legislazione fiscale;

*** Ogni persona fisica – residente della zona franca paga l’imposta sul reddito secondo la legislazione fiscale dell’imposta sul reddito per le persone fisiche in Belarus (la scala lineare – il 12%).